Text: Tina Julsgaard

Välfärdssystemet i Spanien fungerar lite annorlunda än i Sverige. I Sverige betalar vi till alla de offentliga avgifterna genom skatten, våra skattepengar går direkt till statskassan och därifrån blir de fördelade på de olika sociala områdena. I Spanien är skattepengarna ett område för sig, som inte har något med de sociala avgifterna och sjukkassan att göra. Dessa områden blir istället finansierade av något som i Spanien heter Seguridad Social. Som utlänning bosatt i Spanien omfattas man av Seguridad Social om man är förvärvsarbetande eller folkpensionär.
I denna artikelserie går vi igenom alla aspekter med att bo i Spanien och denna gång ska vi se hur förhållandena är för egenföretagarna

I förra numret av En Sueco berättade vi om hur det gick för Thomas på arbetsmarknaden som nyutbildad psykolog. Först blev han anställd i en fotoaffär, för det var svårt att få ett jobb inom hans yrke, och då reglerna vad gäller A-kassa i Spanien skiljer sig från Sverige, är den nyutbildade oftast tvungen till att ta vilket jobb som helst, bara för att få en inkomst. 

Efter sex månader i fotoaffären blev Thomas anställd som socialrådgivare på ett behandlingshem för unga kriminella. Det betydde en fördubbling av hans lön i förhållande till fotoaffären, där han bara tjänade 650 euro i månaden. Men även om hans lön steg till 1.351 euro per månad, tycker Thomas fortfarande att han tjänar för litet, med tanke på hans universitetsstudier. På behandlingshemmet finns inga möjligheter att bli befordrad och i och med att han är kommunalanställd, räknar han inte heller med att få någon löneökning inom en snar framtid. Han bestämmer sig därför att bli egenföretagare vid sidan av jobbet på behandlingshemmet. Eftersom hans arbetsvecka endast är på 35 timmar betyder det att han har några lediga eftermiddagar och kvällar per vecka, då han kan göra andra saker. Thomas öppnar därför eget företag (registrerar sig som egenföretagare) och erbjuder sig att hålla föredrag och kurser till olika företag i verksamhetsrelaterad psykologi.

Vill man vara egenföretagare skall man registreras på skattemyndigheterna (Hacienda) och Seguridad Social. Behöver man hjälp med att kontakta myndigheterna, kan en Asesor Fiscal – mot betalning – hjälpa till. På Hacienda blir man registrerad i det verksamhetsområde man kommer att jobba inom, i Thomas fall som kurs- och föredragshållare. Tillstånd att arbeta som egen (Licencia Fiscal) påförs Thomas spanska ID-nummer (N.I.E.), som används vid fakturering. Efter registrering vid Seguridad Social får man ett försäkringskort. Man betalar en procentsats (26,5-29,8%) av den månatliga intäkten. Minimibeloppet, som procenten betalas på är fastställt till 771,30 euro och maxbeloppet är 2.996,10 euro. Den lägsta avgiften för att vara registrerad som egen är 238,79 euro per månad.
Denna avgift till Seguridad Social är en form av offentligt tvångssparande, som täcker sjukförsäkring, pension, sjukdagar, invaliditetspension etc. Som egenföretagare kan man inte spara ihop till arbetslöshetsbidrag, så om man en dag väljer att stänga företaget, står man helt utan intäkter. Avgiften på 238,79 euro skall betalas varje månad, även om man inte har intäkter i företaget. Det är emellertid en lagändring på gång, vilket kommer att betyda en del förändringar för egenföretagare. Trots att Thomas är täckt av Seguridad Social genom sitt arbete på behandlingshemmet måste han betala avgiften som egenföretagare. Men det betyder inte att han har dubbel täckning, eller att han t.ex. får dubbel pension utbetald, när den dagen kommer. Han kan dock själv bestämma, vilken av de två pensionssparandena han vill ha utbetalt. Då han var egen (autónomo) samtidigt som att han var lönetagare (cuenta ajena) alla de 35 åren som det krävs att han arbetat för att få ut full pension. Annars får han sin pension från det längsta sparandet.

Skatten däremot är beroende av inkomst. Varje kvartal är det obligatoriskt att skicka in en uppställning till Hacienda, av vilken det framgår, vilka intäkter och utgifter verksamheten haft. Det skall betalas in 20 % av vinsten, som är en à kontobetalning och regleras nästkommande år vid inlämnandet av självdeklarationen.

Den spanska momsen heter I.V.A. (Impuesto sobre el Valor Añadido).
Momsredovisning görs också den en gång i kvartalet. I Spanien finns tre olika momssatser; 4%, 7% och 16%. När det handlar om dagligvaror, som t.ex. bröd, ägg, grönsaker är momsen 4%. Momssatsen på 7% används inom restaurang- och resebranschen, medan 16% (den vanligaste) tillämpas på vanliga varor och tjänster. I Thomas fall används 16%, då han säljer service i form av kurser till företag. När Thomas gör en faktura, skall han därför lägga på 16% moms på priset.

Det spanska skattesystemet har inte stor tilltro till de många egenföretagarnas betalningsvilja av skatter. Därför är det för Thomas vidkommande hans kunders (såvida de inte är privatpersoner eller i utlandet registrerade företag) skyldighet att hålla inne och betala in minst 15% skatt à konto. Detta betyder att det på Thomas fakturor dras av, t.ex. 15% som kunden redovisar till skattemyndigheterna efter varje kvartal. Ett exempel på hur en faktura över Thomas föredrag eller kurs kan se ut:

Arvode: 800 euro
Skatt 15%: -120 euro
IVA 16%: 128 euro

Totalt: 808 euro

Utför man som egenföretagare arbete åt privatpersoner, fakturerar man sitt arvode och lägger på IVA:n. I detta fall är man alltså själv ansvarig för inbetalning av à kontoskatt.

När man är egenföretagare kan man naturligtvis dra ifrån de utgifter som är relevanta för driften av ens verksamhet.

Såväl à kontoskatt som IVA räknas av och inbetalas varje kvartal (sista januari, 20 april, 20 juli och 20 oktober). De blanketter som skall fyllas i och stämplas i banken är: IVA-modell 300, personlig inkomstskatt-modell 130 och tillbakahållen skatt för medarbetare-modell 110. Det är således modell 110 som Thomas företagskunder skall använda, när de skall redovisa den för Thomas tillbakahållna skatten. I januari lämnas dessutom in en sammanställning över året som gått.

Vid räkenskapsårets slut (kalenderåret) görs bokföringen upp med skattemyndigheten och på självdeklarationen (som lämnas in 1 maj-30 juni efterföljande år) framgår det om den à kontoskatt man betalt in är korrekt – eller om man har betalt för litet eller för mycket (jfr. beräkning av personlig inkomstskatt i förra numret av En Sueco). Har man betalt för mycket, betalas överskottet tillbaka av skattemyndigheterna och har man betalt för litet, krävs man på resterande belopp.

Vi föreställer oss nu att Thomas har så stor framgång med sina kurser och föredrag och därför får en partner. Det är hans studiekamrat Olof, som även han är utbildad psykolog. För att göra sakerna juridiskt korrekt, etablerar de två ett privatägt bolag (Sociedad Civil), Tholo S.C. Thomas och Olof äger 50% var, som endast är ett juridiskt arrangemang, och inte har några bokföringsmässiga konsekvenser. Finns ett överskott, betalar de inkomstskatt på halva vinsten var. (jfr. reglerna om inkomstskatt beskrivna i förra numret av En Sueco). Finns ett underskott, delar de lika på det också. Även i detta fall räknas IVA och skatt av som ovan, samt att de bägge betalar den fasta avgiften till Seguridad Social. Det ska finnas ett bolagskapital, men det finns inga min- respektive max-belopp angivna.

Utgifter förenade med etableringen är arvode till en Asesor Fiscal om man behöver professionell hjälp, och avgift till myndigheterna för upprättandet av Licencia Fiscal där man får ett bolagsnummer (CIF) istället för att använda NIE-numret.

Framgångarna fortsätter och Tholo S.C. tjänar mycket bra. Så bra att de två partnerna betalar mer än 30% i skatt, vilket för närvarande är minsta bolagsskatten i Spanien. (Denna procentsats kommer att sänkas till 25%.) Deras revisor föreslår därför att de etablerar ett handelsbolag (Sociedad Limitada, S.L.) så att de kan stanna vid 30% i skatt. För en Sociedad Limitada är skatten bestämd till 30%, om de årliga intäkterna ligger under 90.152 euro och omsättningen inte överskrider 5 miljoner euro. Tjänar man mer, betalar man 35% i skatt på mellanskillnaden ner till 90.152 euro. (Även denna procentsats kommer att sänkas, till 30%.) Tholo S.L. skall ställa lägsta möjliga bolagskapital, 3.006 euro, som garanti och den står de för till hälften var. Thomas och Olof betalar in 50% var av denna summa. Dessutom tillkommer avgifter för en notaries utformning av en escritura (bolagskontrakt) och inskrivning i handelsregistret. 

Väljer Thomas och Olof att dela på posten som administratör (vilket de endast kan göra om de äger hälften var av bolaget) är ingen av dem därför anställd i bolaget och de fortsätter med att betala det fasta månatliga beloppet till Seguridad Social. Bolaget är nu bokföringsskyldigt vilket medför utgifter för bokföring. Tholo S. L. betalar bolagsskatt på vinsten och Thomas och Olof betalar personlig inkomstskatt på den del av överskottet som de betalar ut till sig själva.

Vi föreställer oss nu att Olof inte har de pengar som behövs för att bli hälftenägare. Han äger därför bara 25% av bolaget, medan Thomas äger 75%, vilket naturligtvis får till följd att Olof bidrar med 25% och Thomas med 75% av kapitalet – och är det fråga om vinstutdelning får Olof 25% och Thomas 75% av det utbetalda beloppet. Thomas är administratör av bolaget, men bägge väljer att låta sig anställas, så det utbetalas en fast lön till dem varje månad.

Den ekonomiska nackdelen är att de nu, genom att vara anställda i sitt eget bolag, ska betala såväl arbetsgivar- som medarbetardelen av bidraget till Seguridad Social, vilket alltså blir 40% av lönen (jfr. beräkningen gjord i förra numret av En Sueco). Även ett S. L. betalar I.V.A. samt à kontoskatt varje kvartal.

Liksom i Sverige är det i Spanien flera olika anledningar till att man etablerar ett aktiebolag (Sociedad Anónima, S.A.) En av dem skulle vara ett lagenligt krav om säkerhet pga. den typ av verksamhet man vill bedriva. Aktiekapitalen skall minst vara 60.102 euro, och bolaget ska ha en administratör, en styrelse, hålla bolagsstämma osv. Bokförings- och skattemässigt påminner ett S.A. mycket om ett S.L.

I nästa nummer av En Sueco är det olika former av parförhållanden som vi ska granska. Hur olika samlevnadsformer beskyddar och förpliktigar ur lagens ögon sett, här i Spanien.

När man är egenföretagare kan man naturligtvis dra ifrån de utgifter som är relevanta för driften av ens verksamhet.

EN LITEN ORDBOK:
A-kassa - Prestación por desempleo
Arbetsförmedling - I.N.E.M. - Instituto Nacional de Empleo
Skattemyndigheterna - Hacienda
Försäkringskassan - Seguridad Social
Skatterådgivare - Asesor Fiscal
Skattelicens - Licencia Fiscal
Spanska ID-nummer - N.I.E. - Número de Identificación de Extranjeros
Egenföretagare - Autónomo
Anställd - Cuenta ajena
Moms - I.V.A. - Impuesto sobre el Valor Añadido
Bolagsnummer - C.I.F. - Código de Identificación Fiscal
Bolagskontrakt - Escritura
Privatägt bolag - S.C. (Sociedad Civil)
Handelsbolag - S.L. (Sociedad Limitada)
Aktiebolag - S.A. (Sociedad Anónima)