Advokat Olaf Medina M. Hellgren

Text: Advokat Olaf Medina M. Hellgren 
(spansk advokat, medlem av Málagas Advokatsamfund), Wallin & Partners

Vissa skatter är speciellt utformade beroende på om du är resident eller icke-resident i Spanien, andra är samma för alla. Förra månaden tittade vi på vad som gäller för residenta personer, denna månad redogör jag för vad som gäller för icke-residenta personer.

Du som är icke-resident i Spanien:
För dig som bara tillfälligt vistas i Spanien och således inte är resident räcker det normalt med att bara deklarera ditt spanska fastighetsinnehav, om du inte har någon annan verksamhet i Spanien. En lägenhet jämställs i detta hänseende med en villa. Något fribelopp finns inte så hur litet värde fastigheten än har måste den deklareras. Detta kan göras när som helst under året avseende fastighetsinnehav året innan. För dig som precis köpt en fastighet, gäller att det är den som är ägare per den 31 december som ska deklarera fastigheten för det året.

Du måste dels betala inkomstskatt, dels förmögenhetsskatt för fastig-heten (observera att förmögenhetsskatt tas ut oavsett hur lågt värdet är på fastigheten som innehas. Jfr. med vad som sades i förra nummer av En Sueco rörande residenta som har rätt att göra betydande avdrag innan de tvingas betala förmögenhetsskatt).
Inkomstskatten uppgår till antingen 1,1 eller 2,0% av taxeringsvärdet (s.k. valor catastral) beroende på när taxeringsvärdet sattes. Av den summa man får fram dras 25% i slutlig inkomstskatt.

Förmögenhetsskatten utgår efter en progressiv skala och är lägst 0,2% för belopp upp till 167.129 euro och högst 2,5% för belopp överstigande 10.695.996 euro. Det finns ett grundavdrag på 108.182 euro som dras bort före beräkning av skatt. För bostäder tas förmögenhetsskatten ut på det högsta av taxeringsvärdet (valor catastral), det faktiska inköpsvärdet och det s.k. valor comprobado (som närmast motsvarar myndigheternas beräknade faktiska värde). Eventuella fastighetslån eller andra belastningar sänker förmögenhets-underlaget.

Har du även annan verksamhet i Spanien ska du deklarera denna också. I så fall gäller följande. På inkomst av verksamhet med permanent driftställe i Spanien uttages en skatt på 35%. Om du har inkomster av en verksamhet som inte har fast driftställe i Spanien uttages däremot 25% i allmän skatt, samt 15% i extra skatt avseende ränteinkomster och utdelningar.
Anmärkas kan att samtliga nu nämnda procentsatser ändrats avseende beskattningsår 2007. Från och med nästa års deklaration kommer skatten för inkomst av verksamhet med fast driftställe i Spanien ändras till 32,5%, skatten för inkomst av verksamhet utan fast driftställe i Spanien till 24%, samt extraskatten avseende ränte-inkomster och utdelningar till 18%. Således innebär ändringarna skattelättnader i vissa avseenden och skatte-ökningar i andra.

Realisationsvinstskatten för dig som är icke-resident fungerar på följande sätt.
Beskattning av realisationsvinster avseende fast och lös egendom som innehafts i mer än ett år utgår för närvarande med 35%. Observeras skall dock att detta ändras från och med beskattningsåret 2007 på grund av en lagändring innebärande att såväl residenta som icke-residenta istället betalar en skattesats på 18% av reavinsten. Realisationsförluster är avdragsgilla mot realisationsvinster.

Inflikas kan i detta sammanhang att det i Sverige, sedan ett tag tillbaka, funnits möjlighet till att få uppskov med reavinstskatt vid försäljning av privatbostad i Sverige. Detta har dock inte gällt för fastigheter belägna utanför Sveriges gränser, t.ex. i Spanien. På grund av påtryckningar från EU har Sverige nu ändrat detta så att man kan få uppskov även för reavinstskatt avseende fastigheter i utlandet. Från 1 februari 2007 kan man flytta utomlands och skjuta på reavinsten. Observera att regeln enbart gäller för länder inom EU samt inom EES (Norge). Regeln gäller retroaktivt från den 1 januari 2006.
Detta innebär dock att du, varje år på en särskild blankett, måste visa att uppskovet fortfarande är motiverat. Lämnar du inte en sådan blankett ett visst år, kan Skatteverket starta en utredning och eventuellt ta upp uppskovet till beskattning. Observera att det nu sagda endast berör den svenska skattedeklarationen och saknar betydelse för den spanska.

Gemensamma skatter för residenta och icke-residenta:
Moms:
Vid köp av tomter: 16%
Vid köp av fastighet: 7%
Vid köp av vissa matvaror: 4%
Allmän: 16%

Köpskatt:
Vid köp av fastighet i Spanien betalas en s.k. köpskatt, dock inte om köpe-skillingen är belastad med moms. Momsen vid köp av fastighet är 7%. Köpskatt när det inte betalats moms är också 7%. När momsen betalats, tillkommer dock även en stämpelskatt på 1%.

Bolagsskatt:
Som utgångspunkt uppgår bolagsskatten i Spanien till 35%. För mindre bolag (med en omsättning på mindre än 8 miljoner euro) gäller dock viss skattelättnad genom att de första 120.000 euro i vinst beskattas med 30% och endast överskjutande belopp med 35%.
Vad sedan gäller särskilda bolag, s.k. Patrimonial (asset holding) companies, beskattas dessa så att man dels räknar fram en s.k. allmän del av den beskattningsbara inkomsten, vilken belastas med 40% i skatt, dels räknar fram en s.k. särskild del av den beskattningsbara inkomsten som belastas med 15% i skatt.
Noteras kan att kvittning av skatte-förluster är tillåtna om de görs inom 15 år från uppkomsten.
Vad gäller de ändringar som gjorts för inkomstår 2007, kan sägas att procentsatserna för beskattningen av mindre bolag sänks från 30% till 25% respektive 35% till 30%.
Dessutom försvinner de s.k. Patrimonial (asset holding) companies som bolagsform, varför beskattningsmodellen rörande dessa blir obsolet.

Kommunal fastighetsskatt:
Förutom det nu sagda måste samtliga fastighetsägare, vare sig man är resident eller inte, betala en form av kommunal fastighetsskatt (s.k. IBI). Exakt hur stor skatten är varierar från kommun till kommun, men siffran brukar röra sig runt 1% av taxeringsvärdet (valor catastral). Betalningen görs mot en faktura som förfaller under en tvåmånadsperiod varje år.

Vägtrafikskatt:
Betalas för spanskregistrerad bil.

Sophämtningsavgift:
Betalas till kommunen där du bor. Kommunen fakturerar den som står som känd ägare till fastigheten. Försäljning måste därför anmälas till kommunen.

Vad händer om skatten inte betalas
Vid avyttring av egendomen går de flesta avgifterna över på köparen om säljaren ej betalt på ett korrekt sätt. Köparen måste således noga kontrollera att alla skatter/avgifter betalats. Om säljaren vill få sin fastighet såld måste han således alltid bevisa för en köpare att de olika skatterna/avgifterna är betalda.

Om skatterna/avgifterna släpar efter under en längre tid kan du åläggas böter och egendomen kan konfiskeras och säljas på offentlig auktion. Detta utan att ägaren ens vet om det. Vid försenad betalning tillkommer självfallet räntor och avgifter.

NIE-nummer
Du som äger villa eller lägenhet måste skaffa ett spanskt personnummer för att kunna deklarera korrekt. Detta fås hos nationalpolisen. I Marbella erhålles detta efter ca 10 dagar medan det i Fuengirola tar minst sex veckor.

E-mail adresse

Tilmeld · Sänd till en vän