 Advokat Olaf Medina M. Hellgren | |
spansk advokat, medlem av Málagas Advokatsamfund
I förra numret av En Sueco nämnde jag att det finns förslag att avskaffa arvsskatten även i Spanien. Dock inte på statlig nivå, då landet i princip saknar enhetlig lagstiftning om arvsskatt sedan staten överflyttat rätten att inkassera arvsskatten till de olika autonoma regionerna. Jag redogjorde för hur en mängd olika normer och regler om arvsskatt kommit att gälla i de olika autonoma regionerna, bland andra Andalusien, som främst lag-stiftat om mer generösa grundavdrag för skattskyldiga med hemvist i regionen. Detta medför att arvsskatten avsevärt kan variera från region till region och att möjligheterna att undgå den varierar mycket, beroende på arvlåtarens (den avlidnes) eller den skattskyldiges (arvtagarens) hemvist.
För beskattning av arv i Spanien gäller principen att om den avlidne (arvlåtaren) vid sin död hade hemvist i Spanien ska hela kvarlåtenskapen arvsbeskattas i Spanien, oavsett i vilket land egendomen befinner sig. Om den avlidne däremot inte hade hemvist här i landet, men hade egendom här, skall denna egendom (främst fast egendom och banktillgodohavanden) beskattas här, i det land där egendomen finns, oavsett arvtagarens hemvist.
Vid arvsbeskattning av fastigheter utgår man från skattevärdet, valor fiscal. Det är fastighetens taxeringsvärde, valor catastral, dock med tillägg av en multiplikationsfaktor som varierar från kommun till kommun i varje region.
Svensk lag skall tillämpas i frågan om vem som har rätt att ärva, men när en bouppteckning skall förrättas i Spanien, gäller alltid spansk lag i fråga om själva boupptecknings- och arvskifteshandlingarna. Efter-som svensk lag inte är känd för de spanska myndigheterna måste ingivaren tillhandahålla en utredning om innehållet i lagen genom ett notariserat och legaliserat lagintyg.
Betalning av arvsskatt
Skattskyldigheten inträder vid tidpunkten för arvlåtarens död. Den skattskyldige är arvtagaren, dvs. den som genom arv eller testamente erhåller skattepliktig egendom. I samband med registrering i Spanien av en bouppteckning bestäms arvsskatten för varje arvinge, skattskyldig, därefter summeras de enskilda lotterna och totalbeloppet betalas in av dödsboet. Detta innebär att varje skattskyldig beskattas var för sig men att det är dödsboet som betalar den fastställda arvskatten. Observera dock att ett dödsbo i Spanien inte är en juridisk person.
Arvsskatten skall i Spanien betalas inom sex månader från dödsdagen. Man kan ansöka om anstånd med skattens erläggande, vilket som huvudregel ges för en period av ytterligare sex månader. I vissa fall kan, till exempel om en rättsprocess föreligger, anståndet gälla för hela den tid processen varar.
Skatteklasser
De skattskyldiga delas in i fyra skatteklasser. För varje skatteklass gäller ett särskilt grundavdrag.
Skatteklass I: Barn och barnbarn, under 21 år. Adopterat barn jämställs med biologiskt barn.
Skatteklass II: Barn, barnbarn, make/maka/registrerad partner (Obs! Partner ska vara registrerad i ett av regionen särskilt inrättat register).
Skatteklass III: Syskon, föräldrar och syskonbarn.
Skatteklass IV: Kusiner och mer avlägsna släktingar samt de som inte är släkt med den avlidne.
Grundavdrag
Efter att fördelningen i lotter är klar, skall den skattepliktiga lotten fastställas. Från varje arvslott har den skattskyldige rätt att räkna av ett skattefritt grundavdrag.
Grundavdraget är olika beroende på arvingens skatteklass, se ovan.
Grundavdrag för skattskyldiga barn under 21 år är 15.956,87 euro, därutöver tillkommer ett extra avdrag med 3.990,72 euro för varje år som återstår tills barnet fyller 21 år.
De skattskyldiga i skatteklass II
har rätt till ett grundavdrag på 15.956,87 euro.
De skattskyldiga i skatteklass III
har rätt till ett grundavdrag på 7.993,46 euro.
De skattskyldiga i skatteklass IV
har inte rätt till något grundavdrag.
Skatteskala
Arvsskatten är progressiv, dvs. skattesatsen ökar med arvslottens storlek. Skattskyldiga i klass I och II beskattas enligt en lindrigare skatteskala.
Enkel skatteplanering kan leda till lägre arvsskatt men samtidigt som många drabbas hårt av arvsskatten, finns det andra som gynnas av lagstiftningen, till exempel genom dubbelbeskattningsavtalet.
Dubbelbeskattningsavtal
Spanien, liksom Sverige, har träffat en hel del avtal med andra stater för att undvika dubbelbeskattning i fråga om beskattning av arv och kvarlåtenskap. Mellan Spanien och Sverige gäller avtal från 25 april 1963 för undvikande av dubbelbeskattning. I och med att lagen om arvs- och gåvoskatt upphörde att gälla i Sverige från 1 januari 2005, har avtalets verkan försvunnit i Sverige, men inte i Spanien, för här finns arvsskatten kvar. Men hur kan vi då dra nytta av avtalet? Avtalet bygger på den så kallade exemptionsmetoden, vilken innebär att den ena staten avstår från att beskatta viss egendom som istället beskattas i den andra staten. Vanligen är det landet där den fasta egendomen finns, som har den slutliga beskattningsrätten, medan övrig egendom beskattas i det land där den avlidne hade hemvist vid sin död. Avgörande för hemvist är i första hand var den avlidne stadigvarande var bosatt vid tiden för dödsfallet. Enligt denna huvudregel kan man med åberopande av dubbelbeskattningsavtalet, om den avlidne hade hemvist i Sverige vid sin död och enbart hade bankkonto i Spanien, befria arvingar från beskattningsskyldighet i Spanien för bankkontot.
I nästa nummer tar vi upp exempel på beräkning av arvsskatt.
Advokaten & Finans | Februari 2008
| E-mail adresse | Tilmeld · Sänd till en vän |
