Advokat Olaf Medina M. Hellgren

I denna artikel ska vi då med ett praktiskt exempel se hur gällande arvsskatteregler i Spanien påverkar vanliga svenska familjer idag. Praktikfallet kan användas för att bättre illustrera de begrepp och teorier som beskrivits i tidigare artiklar 

TEXT: Advokat Olaf Medina M. Hellgren, Wallin & Partners  
Spansk advokat, medlem av Málagas Advokatsamfund

Vid bedömningen av varje persons arvsskattesituation är det oftast nödvändigt att ta hänsyn till och tillämpa både spansk och svensk rätt. Den arvsskatterättsliga behandlingen i Spanien omfattas därför av båda länders lagar och regler. Här är ett exempel på hur den spanska arvsskattelagstiftningen tillämpas.

Exempel
En gift man, A, avlider och efterlämnar sin fru, B, samt två gemensamma barn. Både makarna och barnen hade vid dödsdagen sin hemvist i Sverige. All egendom i äktenskapet utgör giftorätt. Makarna äger en fritidsfastighet i kommun ”X” i Málaga. Något testamente finns ej.

Upplägget inför beskattning av arv blir följande:
1. -Svensk lag gäller för att avgöra vem som har rätt att ärva i Spanien.
2. -Spansk lag gäller i fråga om själva förrättningen av boupptecknings- och arvskifteshandling i Spanien.
3. -Först görs en bodelning för att se vad som tillkommer efterlevande maka såsom giftorättsgods och vad som tillkommer dödsboet.
4. -Då både arvlåtaren och arvtagaren har svensk hemvist betalas spansk skatt enbart för den egendom som finns i Spanien.

1. -Svensk lag
Enligt svensk lag skall, när den avlidne maken efterlämnar endast gemensamma bröstarvingar (förutom den efterlevande makan), hela kvarlåtenskapen tillfalla den efterlevande makan med fri förfoganderätt.

2. -Bouppteckning och arvskifte i Spanien
Bouppteckning och arvskifte skall som regel, dock inte alltid, förrättas i en enda handling. Denna handling innefattar ofta även bodelningen och skall utgöra grunden för beskattningen. För att handlingen skall vara lagfartsgrundande skall själva förrättningen följa de formaliteter som den spanska lagen föreskriver och som i huvudsak innebär att handlingen skall bevittnas och protokollföras hos en spansk notarius publicus.

3. -Bodelning
Att all egendom i äktenskapet utgör giftorättsgods, innebär i praktiken att man genom bodelning fördelar giftorättsegendom i lika delar mellan den efterlevande makan och dödsboet; den avlidnes arvingar.

4. - Skattskyldighetens omfattning
Eftersom både föräldrar och barn har hemvist i Sverige i vårt exempel skall arvsskatt i Spanien enbart betalas för den egendom (fast som lös) som makarna äger tillsammans i Spanien.

Arvsbeskattning
1. - Värderingen av fritidsfastig-heten i kommun ”X”
Värdering av den egendom som skall beskattas i Spanien sker med hänsyn till förhållandena vid tiden för dödsfallet.

Enligt spansk lag, för beräkning av arvsskatt, skall fast egendom tas upp till det högsta av antingen dess taxeringsvärde, förvärvspris eller skattevärde.

De två första, taxeringsvärdet och förvärvsvärdet, framgår av det kommunala fastighetsskattekvittot (IBI) respektive lagfarten (escritura).

Beräkningen av en fastighets skatte-värde blir mer invecklad. Varje region fastställer sina egna metoder. Här i Andalusien skall fastig-hetens taxeringsvärde från föregående år räknas upp med en faktor som kan variera från 1,5 till 4,0 eller högre, beroende på i vilken kommun fastigheten är belägen (i Marbella till exempel är värdet för närvarande 4,3). Resultatet är det som kallas skattevärde. För fastigheten i vårt exempel innebär detta följande:

Fastighetens taxeringsvärde (2007) 75.000 euro
Faktor i kommun ”X” (2008) cirka 3,0
Skattevärde = 75.000 x 3,0 225.000 euro

Det totala värdet av makarnas gifto-rättsgods är alltså 225.000 euro.
Bodelning
Genom bodelning erhåller efter-levande makan hälften av detta (112.500 euro), skattefritt.
Dödsboet erhåller andra hälften (112.500 euro) av makarnas giftorättsgods; den avlidnes del.

Arvsskatt
Kvarlåtenskapen efter den avlidne uppgår sålunda till 112.500 euro och enligt svensk lag ärver efter-levande makan hela kvarlåten-
skapen med fri förfoganderätt.
Efterlevande makans arvslott blir därför 112.500 euro. Hon tillhör skatteklass II och har rätt till ett grundavdrag på 15.959,87 euro från sin arvslott. Efterlevande makas skattepliktiga lott blir därför 96.540,13 euro och arvsskatten blir då 12.915,69 euro.


Så här beräknas skatten
Skatten på arvslott om 79.880,52 euro är 9.166,06 euro. På den del som överstiger nämnda belopp och upp till 96.540,13 euro (dvs. 23.217,54 euro), är skatten 3.749,63 euro, eller 16,15 procent.

E-mail adresse

Tilmeld · Sänd till en vän